추정상속재산:사망 전 재산 처분과 상속세 효과적인 대처 방법

추정상속재산: 사망 전 재산 처분과 상속세 효과적인 대처 방법

사망하기 1~2년 전에 재산을 처분하거나 예금을 인출하는 경우에는 사용처에 대한 증빙을 철저히 갖추어 놓아야 한다.

 

추정상속재산

상속세에 대한 일반적인 오해

대부분의 사람들은 상속세는 상속개시(사망) 당시 피상속인이 소유하고 있던 재산을 상속하는 경우에만 내는 것으로 알고 있으나, 상속세 및 증여세법에서는 상속개시 전에 재산을 처분하여 과세자료가 쉽게 드러나지 않는 현금으로 상속인에게 증여하거나 상속함으로써 상속세를 부당하게 감소시키는 것을 방지하기 위하여 상속개시 전 일정기간 내에 일정한 금액 이상을 처분하고 처분금액의 용도가 명백하지 아니한 경우에는 상속세를 과세하도록 규정하고 있다.

상속재산으로 보는 경우

피상속인이 재산을 처분하여 받거나 피상속인의 재산에서 인출한 금액이 재산종류별로 구분하여 다음과 같은 조건을 충족하는 경우, 이를 상속인이 상속받은 재산으로 간주한다:

• 상속개시일 전 1년 이내에 2억 원 이상이거나 2년 이내에 5억 원 이상인 경우로서
• 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 경우

1년 이내에 2억 원(2년 이내 5억 원) 여부 판단은 해당 기간 동안에 실제 영수한 금액으로 판단하고, 예금의 경우는 피상속인의 예금계좌에서 인출된 금액의 합계액에서 피상속인의 예금계좌에 재입금된 금액을 차감한 금액을 기준으로 판단하되, 예금계좌가 여러 개인 경우에는 이를 합산하여 적용한다.

상속개시 전 처분재산의 용도를 밝혀야 하는 대상은 상속개시 전 1년 내 2억 원(또는 2년 내 5억 원) 이상인 경우로, 이에 해당되지 않는 경우 즉, 상속개시 전 1년 이내에 2억 원에 미달하거나 2년 이내에 5억 원에 미달하는 경우에는 용도를 밝히지 않아도 된다. 다만, 1년 내 2억 원, 2년 내 5억 원에 미달한다 하더라도 처분대금 등이 상속인에게 증여된 사실이 명백한 경우에는 그러하지 아니한다. "재산종류별"이라 함은 현금·예금 및 유가증권, 부동산 및 부동산에 관한 권리, 기타 재산을 의미한다.

객관적으로 용도가 명백하지 아니한 경우

객관적으로 용도가 명백하지 아니한 경우는 다음에 해당하는 것을 말한다:

• 피상속인이 재산을 처분하거나 피상속인의 재산에서 인출한 금액을 지출한 거래상대방이 거래증빙의 불비 등으로 확인되지 아니하는 경우
• 거래상대방이 금전 등의 수수사실을 부인하거나 거래상대방의 재산 상태 등으로 보아 금전 등의 수수사실이 인정되지 아니하는 경우
• 거래상대방이 피상속인과 특수관계에 있는 자로서 사회통념상 지출 사실이 인정되지 않는 경우
• 피상속인이 재산을 처분하고 받은 금전 등으로 취득한 다른 재산이 확인되지 아니하는 경우
• 피상속인의 연령·직업·경력·소득 및 재산상태 등으로 보아 지출 사실이 인정되지 아니하는 경우

용도 미소명금액의 산입

피상속인이 상속개시 전에 처분한 재산의 사용처를 상속인이 정확하게 밝히는 것은 현실적으로 매우 어렵다. 따라서 상속세 및 증여세법에서는 소명하지 못한 금액 전부를 상속재산으로 보는 것이 아니라, 사용처 미소명금액에서 처분재산가액의 20%와 2억 원 중 적은 금액을 차감한 금액을 상속세 과세가액에 산입하도록 하고 있다.

예를 들어 처분재산가액이 10억 원인 경우로서 사용처 미소명금액이 3억 원인 경우에는 1억 원만 상속세 과세가액에 산입한다. 따라서 상속개시 전 처분재산이 1년 이내에 2억 원 이상이거나 2년 이내에 5억 원 이상인 경우에는 반드시 사용처에 대한 증빙을 확보해야 한다. 특히 거래상대방이 피상속인과 특수관계에 있는 자인 경우에는 금융기관을 통하여 대금을 주고 받고 무통장입금증 등 객관적인 증빙을 확보해야 인정을 받기 쉽다.

결론

상속세 및 증여세법은 상속개시(사망) 전에 재산을 처분하거나 예금을 인출하는 경우, 그 사용처에 대한 증빙을 철저히 갖추어야 한다는 규정을 갖고 있다. 상속세는 상속개시 당시 피상속인이 소유하고 있던 재산을 상속받을 때에만 부과되는 것으로 알고 있지만, 실제로는 상속개시 전에 재산을 처분하거나 인출하여 상속세를 회피하는 경우를 방지하기 위한 규정도 존재한다. 특히 1년 이내에 2억 원 이상, 2년 이내에 5억 원 이상의 재산을 처분하거나 인출한 경우에는 사용처에 대한 증빙이 필수적이다. 따라서 상속개시 전에 재산을 처분하거나 예금을 인출한 경우에는 적절한 증빙을 확보하여 법적인 규정을 준수해야 한다. 거래상대방과의 관계에 따라 금융기관을 통한 거래 및 객관적인 증빙을 제공하는 것이 인정을 받는 데 도움이 될 것이다.