[절세 팁]부동산임대업에서 소득세 계산 방법 비교

부동산임대업에서 소득세 계산 방법 비교

부동산임대업을 영위하는 사업자는 부가가치세와 소득세를 납부해야 합니다. 일반적으로 부가가치세보다는 소득세 부담이 훨씬 높습니다. 이번 글에서는 부동산임대업자의 소득금액 계산 방법에 대해 비교해보겠습니다.

 

부동산임대업에서 소득세 계산 방법

기장에 의한 소득금액 계산 방법

부동산임대업자의 수입금액은 월세의 합계액에 전세금 또는 임대 보증금에 대한 간주임대료를 합하여 계산합니다. 월세는 기장에 의해 계산하든 추계로 계산하든 수입금액 차이가 없지만, 간주임대료는 기장에 의해 계산하는 경우와 추계로 계산하는 경우에 큰 차이가 있습니다.

아래의 사례를 통해 기장에 의한 소득금액 계산 방법과 그 결과를 살펴보겠습니다.

 

사례

임대업자 A의 임대현황은 다음과 같습니다.

• 임대기간: 2022년 1월 1일 ~ 12월 31일
• 월세수입: 5,000,000원
• 월 관리비수입: 1,000,000원
• 임대보증금: 5억 원
• 상가취득가액(건물분): 2억 원
• 건물기준시가: 5천만 원
• 1년 만기 정기예금 이자율: 1.2%
• 임대보증금의 은행예금 이자: 18,500,000원
• 인건비 등 필요경비 합계액: 30,000,000원 (주요경비 1,500만 원)
• 가족상황: 처와 미성년자 자녀 2명
• 기준경비율: 16.7% (2022년 귀속)

기장에 의한 소득금액 계산

• 수입금액 = 임대료 + 관리비 + 간주임대료
• 임대료수입 = 5,000,000원 × 12월 = 60,000,000원
• 관리비수입 = 1,000,000원 × 12월 = 12,000,000원
• 간주임대료 = (임대보증금 - 건물취득가액) × 정기예금이자율 - 임대보증금의 은행예금이자
• 간주임대료 = (5억 원 - 2억 원) × 1.2% - 18,500,000원 = 0
• 총수입금액 = 60,000,000원 + 12,000,000원 + 0원 = 72,000,000원
• 소득금액 = 72,000,000원 - 30,000,000원 (필요경비 합계액) = 42,000,000원
• 과세표준 = 42,000,000원 - 6,000,000원 (소득공제) = 36,000,000원
• 소득세액 = 36,000,000원 × 15% - 1,080,000원 (누진공제) = 4,320,000원

✽ 소득공제는 가정치임

 

추계에 의한 소득금액 계산 방법 (기준경비율 적용)

다음은 추계에 의한 소득금액 계산 방법을 적용한 결과입니다.

 

사례

임대업자 A의 임대현황은 앞선 기준과 동일합니다.

추계에 의한 소득금액 계산

• 수입금액 = 임대료 + 관리비 + 간주임대료
• 임대료수입 = 5,000,000원 × 12월 = 60,000,000원
• 관리비수입 = 1,000,000원 × 12월 = 12,000,000원
• 간주임대료 = 임대보증금 × 정기예금이자율
• 간주임대료 = 5억 원 × 1.2% = 6,000,000원
• 총수입금액 = 60,000,000원 + 12,000,000원 + 6,000,000원 = 78,000,000원
• 소득금액 = 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 × 기준경비율)
• 소득금액 = 78,000,000원 - 15,000,000원 - (78,000,000원 × 16.7%) = 49,974,000원
• 과세표준 = 49,974,000원 - 6,000,000원 (소득공제) = 43,974,000원
• 소득세액 = (43,974,000원 × 15% - 1,080,000원) × (1.2%) = 6,619,320원 (장부의 기록ㆍ보관 불성실가산세 20% 적용)

위의 사례에서 볼 때, 기장에 의해 소득금액을 계산하는 경우 기장을 하지 않은 경우에 비해 세금을 훨씬 절약할 수 있습니다.

 

결론적으로, 부동산임대업을 영위하는 사업자는 기장에 의한 소득금액 계산 방법을 택하는 것이 더 유리합니다.