부가가치세란? 계산 방법과 신고와 납부기한

부가가치세 알아보기

부가가치세란? 계산 방법과 신고와 납부기한

 

부가가치세란? 계산방법과 신고와 납부기한에 대하여 다음과 같이 알아보겠습니다.

 

 

부가가치세는 어떻게 계산되나요?

 

부가가치세는 최종소비자가 부담하는 세금이며, 매출과 매입세액을 기반으로 계산됩니다. 여러 단계를 거치면서 재화의 가격에 포함되는 사업자들의 부가가치가 세금으로 부과되는 것입니다. 이 글에서는 부가가치세 계산 방법과 납부 과정에 대해 자세히 알아보겠습니다.

 

부가가치세란?

 

부가가치세는 하나의 재화가 최종소비자에게 도달하기까지의 생산, 가공, 유통, 판매 과정에서 사업자들이 창출해내는 가치에 대해 부과되는 세금입니다. 이 세금은 원재료 상태가 아닌 실제 판매 가능한 재화가 되기까지 새로운 가치가 부가될 때마다 부과되는 것입니다.

 

부가가치세 납부 방법

 

부가가치세는 최종소비자가 직접 계산하고 납부하는 것이 아니라, 판매자가 판매가격에 부가가치세를 포함하여 세금을 일시적으로 징수한 후 부가가치세 신고 시 세무서에 납부합니다. 최종소비자는 물건을 구매하거나 서비스를 이용할 때 지불하는 금액에 이미 부가가치세가 포함되어 있습니다.

 

부가가치세 계산 방법

 

부가가치세 납부세액 = 매출세액 - 매입세액

 

매출세액은 사업자가 과세 재화나 용역을 판매할 때 거래상대방으로부터 일시적으로 징수하는 부가가치세를 말합니다. 이 금액은 사업자가 일시적으로 보관하고 있으며, 세무서에 납부하기 전까지 세액을 대행하는 역할을 합니다.

 

반대로, 매입세액은 사업자가 과세 재화나 용역을 구매하고 대금을 지급할 때 거래상대방으로부터 징수당하는 부가가치세를 말합니다. 매입세액은 세무서에 납부해야 할 세금을 거래처에게 대신 납부하도록 하는 세금으로, 부가가치세 납부금액을 산정할 때 매출세액에서 공제됩니다.

 

부가가치세 납부세액은 매출세액에서 매입세액을 차감한 금액으로, 세무서에 납부해야 합니다. 즉, 사업자는 매출세액에서 매입세액을 차감한 금액을 세금으로 납부하게 됩니다.

매입세액은 적격증빙서류를 수취하지 못하거나 부가가치세법상 매입세액 불공제에 해당하는 거래는 공제받을 수 없습니다. 이 경우 해당 거래의 매입세액은 세금으로 인정되지 않습니다.

부가가치세는 사업자들이 생산과정에서 창출되는 가치에 부과되는 세금이며, 최종소비자가 이를 부담합니다. 매출세액과 매입세액을 계산하여 세무서에 납부하는 방식으로 부가가치세를 처리합니다. 이를 통해 사업자들은 자신들의 부가가치에 기반한 공정한 세금을 부과받고, 필요한 경우 초과된 세액을 환급받을 수 있습니다.

 

 

부가가치세 신고의 중요성과 불이익

부가가치세 납세의무가 있는 사업자는 매출이 없더라도 부가가치세를 신고해야 합니다. 과세 재화나 용역을 공급하는 사업자는 부가가치세 납세의무가 있으며, 매출이 없는 경우에도 '무실적'으로 신고를 진행해야 합니다.

하지만 매출이 없다고 해서 부가가치세를 신고하지 않으면 다음과 같은 불이익을 받을 수 있습니다.

 

첫째, 공제받을 수 있는 매입세액 환급 불가입니다. 매출이 없는 경우 매출세액은 0원이 될 것이고, 따라서 공제 가능한 매입세액은 전액 환급받을 수 있습니다. 그러나 부가가치세 신고를 하지 않으면 매입세액을 공제받지 못하므로 환급도 받을 수 없게 됩니다.

 

둘째, 가산세 부과입니다. 매입 시 세금계산서를 받은 경우에는 부가가치세 신고 시 매입처별 세금계산서 합계표를 제출해야 합니다. 신고 기한 내에 제출하면 가산세 부담 없이 매입세액을 환급받을 수 있습니다. 그러나 신고 기한을 놓치고 매입세액을 공제받을 경우 '매입처별 세금계산서 합계표 미제출 가산세'를 부담하게 됩니다. 이는 과거에 제출해야 할 서류를 제출하지 않아 이번에 가산세를 부담해야만 공제받을 수 있는 상황을 의미합니다. 이 경우 가산세는 공급가액의 0.5%로 부과됩니다.

 

부가가치세 신고는 매출이 없더라도 꼭 필요한 절차입니다. 신고를 통해 공제 가능한 매입세액 환급을 받을 수 있고, 가산세 부과를 피할 수 있습니다. 따라서 사업자는 부가가치세 신고의 중요성을 인지하고 기한을 지키며 신고를 진행해야 합니다.

 

 

사업자별 부가가치세 신고와 납부기한 이해하기

 

부가가치세 신고와 납부는 사업자의 종류에 따라 다른 기간과 방식으로 이루어집니다. 아래에서 각 사업자 유형별로 신고와 납부 기한을 정리해보았습니다.

 

일반과세자(법인사업자, 간이과세자가 아닌 개인사업자)

 

제1기 과세기간: 1월 1일부터 6월 30일까지

제2기 과세기간: 7월 1일부터 12월 31일까지

예정신고기간: 각 과세기간의 초일부터 3개월까지

(예정신고기간 다음날부터 과세기간의 말일까지를 확정신고기간이라 함)

 

법인사업자는 1년에 총 4회 부가가치세를 신고하고 납부하며, 개인사업자는 예정신고기간에 대해 신고를 진행하지 않고 세무서장이 금액을 결정하여 징수하는 방식을 채택합니다. 따라서 개인사업자는 확정신고기간이 끝난 후 1년에 총 2회 부가가치세를 신고하게 됩니다.

 

간이과세자

 

과세기간: 1월 1일부터 12월 31일까지

예정부과기간: 1월 1일부터 6월 30일까지

간이과세자는 1년에 1회만 부가가치세를 신고하고 납부합니다. 그러나 1년 동안의 세금을 한 번에 납부해야 하는 부담을 완화하기 위해 예정부과기간에 세무서장이 세액을 결정하여 징수합니다.